Налог с дивидендов ООО на УСН ставка и удержание

Налог с дивидендов ООО на УСН: какой налог платить и как рассчитать без ошибок

Многие владельцы ООО на упрощёнке думают, что после уплаты 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами прибыль можно забирать без дополнительных платежей. При выплате дивидендов ваша компания становится налоговым агентом и удерживает налог с дохода участника. Дивиденды — это часть чистой прибыли, распределяемая между участниками пропорционально долям, если уставом не установлен другой порядок. Разберём, какие налоги с дивидендов на УСН нужно перечислять, по каким ставкам и как рассчитать выплату, чтобы не допустить недоимку.

Кто платит налог при выплате дивидендов

ООО на УСН при выплате дивидендов не платит налог на прибыль с собственной прибыли. Налог удерживается из суммы, начисленной участнику. Например, вы решили распределить 200 000 рублей учредителю-физлицу. На руки он получит меньше, поскольку ООО удержит НДФЛ и перечислит его в бюджет через единый налоговый платёж. Если участник — юридическое лицо, удерживается налог на прибыль с дивидендов. Получатель в обоих случаях получит сумму за вычетом налога.

Дивиденды не облагаются страховыми взносами, поскольку это не оплата труда и не вознаграждение по гражданско-правовому договору. ООО не включает удержанный налог в свои расходы по УСН. Сам налог является расходом участника, а компания выполняет функцию налогового агента.

Ставки налога с дивидендов на УСН

Ставка зависит от того, кто получает дивиденды. Возможны четыре ситуации.

Физлицо-резидент

С 2026 года действует прогрессивная шкала НДФЛ: 13% с суммы до 2,4 млн рублей, 15% с части от 2,4 до 5 млн, 18% с части от 5 до 20 млн, 20% с части от 20 до 50 млн, 22% с суммы свыше 50 млн. Эти пороги применяются к совокупности облагаемых доходов физлица за год, включая дивиденды от вашей компании. Вы как налоговый агент считаете налог нарастающим итогом по дивидендам, которые выплатило ваше ООО с начала года.

Физлицо-нерезидент

Нерезидент платит с дивидендов 15%. Прогрессивная шкала для нерезидентов не применяется. Резидентство определяют по количеству дней пребывания в России за 12 месяцев, а не по гражданству.

Российское юридическое лицо

Российская организация-участник платит налог на прибыль с дивидендов по ставке 13%. Ставка 0% возможна, если на дату решения о выплате организация владеет не менее 50% доли в уставном капитале непрерывно не менее 365 календарных дней.

Иностранное юридическое лицо

Для иностранной компании ставка по общему правилу составляет 15%. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и страной получателя может снижать ставку до 5% или 10%. Перед выплатой проверьте действующую редакцию соглашения, а не старые памятки.

Как рассчитать налог с дивидендов ООО на УСН

Для юридических лиц формула простая: сумму дивидендов умножают на ставку 13% или 15%. Если участник владеет 60% доли больше года, при подтверждённом праве на ставку 0% налог не удерживается.

С физлицами расчёт сложнее. Покажу на примере. Учредителю Иванову ваше ООО выплатило в марте 2 000 000 рублей дивидендов. НДФЛ составил 260 000 рублей, на руки он получил 1 740 000. В июне этот же учредитель получил ещё 1 000 000. Считаем нарастающим итогом: общая сумма дивидендов за год от вашей компании составила 3 000 000 рублей. Первая часть до 2 400 000 облагается по ставке 13% — это 312 000 рублей. Остаток 600 000 облагается по ставке 15% — это 90 000. Итого налог за год по этим выплатам составляет 402 000 рублей. В марте вы уже удержали 260 000, значит, при июньской выплате удержите 142 000. Учредитель получит 858 000 из 1 000 000.

Если у Иванова есть зарплата в другой организации, совокупный доход за год может превысить пороги 2,4 млн или 5 млн рублей. Тогда итоговый расчёт налога может измениться: прогрессивная ставка применяется к совокупному доходу. ООО учитывает только выплаты, которые перечислило само.

Налог на прибыль с дивидендов считайте без прогрессии. Российскому юрлицу с долей 30% при выплате 500 000 рублей удержите 13% — 65 000 рублей. Участнику перечислите 435 000. Иностранной компании при той же сумме и отсутствии соглашения удержите 15% — 75 000 рублей.

Сроки перечисления и отчётность

НДФЛ с дивидендов платите в составе единого налогового платежа по следующим правилам. За период с 1 по 22 число месяца налог нужно перечислить не позднее 28 числа того же месяца. За период с 23-го по последнее число месяца срок переносится на 5-е число следующего месяца. За 23–31 декабря перечислите налог не позднее последнего рабочего дня декабря.

По НДФЛ ваше ООО сдаёт 6-НДФЛ ежеквартально. По налогу на прибыль, удержанному с дивидендов в пользу российских юрлиц, сдавайте декларацию по налогу на прибыль с листом 03. Сроки стандартные: за квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее 25-го числа следующего месяца, за год — не позднее 25 марта.

Когда ООО на УСН не может платить дивиденды

Проверьте ограничения до оформления решения участников. Выплачивать дивиденды нельзя в четырёх случаях:

• уставный капитал оплачен не полностью;
• не выплачена действительная стоимость доли выбывшему участнику;
• чистые активы общества меньше уставного капитала и резервного фонда;
• компания отвечает признакам банкротства или такие признаки появятся после выплаты.

Решение о выплате принимается на общем собрании участников. ООО вправе распределять прибыль ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Срок выплаты не должен превышать 60 дней с даты решения, если уставом не установлен меньший срок.

Налоговые последствия для ООО на УСН

ООО на УСН не платит отдельный налог на прибыль с дивидендов из собственных средств. Компания удерживает налог из дохода участника и перечисляет его в бюджет. Собственный налог по УСН вы платите с выручки или с разницы между доходами и расходами. Сами дивиденды не уменьшают налоговую базу по УСН, их нельзя включить в расходы.

Если ваше ООО на УСН само получает дивиденды от другой российской организации, источник выплаты удержит налог. Полученную сумму вы не включаете в доходы по УСН, чтобы не платить налог повторно.

Частые ошибки

Первая ошибка — удерживать 13% со всех дивидендов физлицу, даже когда сумма за год превысила 2,4 млн рублей. Вторая — платить дивиденды ежемесячно без решения участников. Третья — списывать выплату дивидендов в расходы по УСН. Четвёртая — не проверять чистые активы и потом возвращать незаконно выплаченные суммы.

Перед первой выплатой посчитайте ставку для конкретного участника, проверьте ограничения и внесите сроки перечисления в календарь. Это поможет избежать ошибок в расчётах и отчётности.